Правовое регулирование самозанятости в РФ


Аннотация. В статье освещена одна из наиболее актуальных и открытых тем современности – проблема статуса самозанятого гражданина. Автор исследует понятие самозанятости, анализируя существующие в законодательстве правовые нормы, регулирующие данный статус. Кроме того, внимание уделяется проблемам, связанными с оформлением данного статуса и налогообложением.

Ключевые слова: предпринимательская деятельность, статус самозанятого, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо, Налоговый кодекс РФ.
   Вопрос об осуществлении предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на сегодня стал особенно острым и дискуссионным. Сравнительно недавно в Государственной Думе РФ обсуждался новый Законопроект № 551847–7[1]. Указанный нормативный акт можно назвать частичным решением имеющейся проблемы с самозанятыми гражданами в России. В данной статье мы попытаемся детально проанализировать такое правовое явление, как самозанятость, рассмотрев его законодательный аспект, теорию и практику. Кроме того, будут рассмотрены особенности правового статуса самозанятых в разрезе законодательных новшеств, а также попытаемся определить место категории «самозанятый» в гражданских правоотношениях.

   По каким же причинам данное правовое явление стало столь актуальным в последние годы? Все началось с того, что в начале 2017 года для некоторых лиц, которые не зарегистрированы как ИП, но при этом осуществляющие деятельность по оказанию определенных видов услуг физическим лицам в домашней, бытовой и личной сфере, был введен особый порядок налогообложения.

   Федеральным законом от 26.07.2017 N 199-ФЗ [2]в ст. 2 и 23 ч.1 Гражданского кодекса РФ[3] были внесены изменения, допускающие осуществления предпринимательской деятельности, но без привлечения наемных работников. Параллельно изменения претерпело и налоговое законодательство. Так, физические лица, которые занимаются оказанием следующих видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, не должны уплачивать НДФЛ:
   - присмотр и уход за детьми, больными, лицами в возрасте от 80 лет, а также иными лицами, которые нуждаются в постоянном уходе, причем такое заключение выдано медицинским учреждением;
   - репетиторская деятельность;
   - уборка жилья, ведение домашнего хозяйства[4].

   Следует отметить, что на основании закона субъекта РФ указанный выше перечень может быть дополнен. Но освобождение от налога данной категории лиц наступает при условии, если они подадут в любой выбранный ими налоговый орган письменное уведомление. Кроме того, для осуществления вышеперечисленных видов деятельность граждане не должны привлекать наемных работников, т.е. деятельность осуществляется ими исключительно самостоятельно и единолично. Законом также предусмотрено для данной категории граждан освобождение от уплаты страховых взносов.

   Отметим, что законодательство в сфере самозанятости реформировалось не единожды, и продолжает меняться. Так, в июле 2018 г. Министерство труда предложило вывести деятельность самозанятых граждан из сферы регулирования трудового законодательства. На основании данного предложения Трудовой кодекс РФ [5]претерпел изменения, согласно которым, в случае найма гражданином работников для личного обслуживания, он фактически не несет обязанностей, которые предусматривает ТК РФ. К таковым относятся: заключение трудового договора в письменной форме с его последующей регистрацией в органах местного самоуправления, а также обязанности по уплате страховых взносов, иных обязательных платежей, оформление СНИЛС для лиц, которые поступают на работу впервые. Также выше уже было отмечено об изменениях в НК РФ относительно освобождения от уплаты налогов граждан-работодателей, которые не зарегистрированы в качестве ИП.

   На текущий момент Госдума РФ рассматривает следующие законодательные инициативы относительно статуса самозанятых:
   - проект федерального закона, которым вносятся изменения в процедуру государственной регистрации юридических лиц и ИП. Согласно данным изменениям, физические лица смогут заниматься отдельными видами предпринимательской деятельности, не проходя регистрацию в качестве ИП;
   - проект федерального закона, которым вносятся изменения в НК РФ. Согласно данными изменениям, если физическое лицо поставлено на учет в налоговом органе как самозанятый, то ему должно быть выдано соответствующее уведомление об этом;
   -  Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ[6], который продлевает льготный период по освобождению от уплаты НДФЛ для «самозанятых»; ,также изменения вносятся в  п. 70 ст. 217, п.7.3 ст. 83, п.3.ч.3. ст. 422 НК РФ[7];
   - проект Федерального закона «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». Данные изменения должны коснуться правового регулирования трудовых отношений, участниками которых являются отдельные категории работников;
   - проект федерального закона N 434182-7[8];
   - проект федерального закона N 434180-7[9].

   На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что законодательная база в области самозанятости находится еще в стадии развития и реформирования.

   Исходя из данных официальной статистики, в 2018 году (по состоянию на сентябрь) общая численность зарегистрированных самозанятых граждан составила 2149 человек. Из данного количества самозанятых большую часть составили репетиторы (1364 человека), на втором месте  - граждане, ухаживающие за нуждающимися лицами (316 человек),  затем идет деятельность по уборке и ведению домашнего хозяйства (247 человек), а также иными видами деятельности, которые установлены субъектом РФ, занимаются 46 человек)[4].

   Всем ли жителям России доступно оформление статуса самозанятого? Оказывается, что не всем. Законодательством различных отраслей регулируется правовое положение самозанятых: Налоговым Кодексом РФ, Федеральным Законом №422-ФЗ от 27 ноября 2018 года[10], который действует в настоящий момент в качестве эксперимента только в отдельных регионах: это Москва, Московская и Калужская области, а также Республика Татарстан. Таким образом, граждане, проживающие в одном из названных выше регионов, имеют право оформиться как самозанятые. Если же гражданин проживает в другом регионе, то он должен быть оформлен в качестве ИП или юридического лица. Получается, что право на осуществление свободной трудовой деятельности соблюдается не везде.

   А что же с определением такого понятия, как «самозанятый»? Ведь в ни в гражданском, ни в трудовом законе оно не содержится.

   Единственным нормативным документом, содержащим определение вышеуказанного понятия, является ГОСТ, который применяется на добровольной основе: указанный документ вступил в силу с 1 марта 2017 г. -  Межгосударственный стандарт по безопасности труда[11]. Так, п.3.18 ГОСТа указывает, что самозанятое лицо – это человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства.

   Итоги ежегодного послания Президента РФ Федеральному собранию 2018 г. ускорили вопрос легализации правового статуса самозанятых и несколько изменили вектор подхода к налоговому учету в отношении их деятельности. В марте 2018 г. Президент России Владимир Путин поручил освободить самозанятых предпринимателей от отчётности и сделать для них уплату налогов «простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме»: «Индивидуальных предпринимателей, самозанятых граждан, которые используют такие цифровые сервисы, нужно вообще освободить от отчётности, сделать для них уплату налогов простой транзакцией, проходящей в автоматическом режиме».

   Указ Президента РФ обязал Правительство в срок до 2024 г. разработать концепцию нового специального налогового режима для физических лиц, которые не имеют наемных работников. Согласно указанной концепции, для того, чтобы самозанятость успешно развивалась в России, должны быть созданы благоприятные условия для самозанятых: это выражается в создании особого режима налогообложения, который бы предусматривал автоматизированную передачу информации о продажах в налоговые органы Российской Федерации. Кроме того, самозанятые освобождаются от обязанности по представлению отчетности, а также уплаты единого платежа с выручки, страховых взносов.

   В мае 2018 г. Минфин РФ выступил с инициативой ввести с 2019 г. налог на профессиональный доход самозанятых граждан, а уже через месяц глава ФНС обратился с предложением к Президенту РФ протестировать новый налог в 4 регионах РФ: городе Москве, Московской области, Калужской области, Республике Татарстан.

   21 сентября 2019 г. проект Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход»[10] в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» был внесен на рассмотрение в Государственную Думу. В настоящее время законопроект включен в программу Осенней сессии Государственной Думы 2018 г. октябрь. Несмотря на озвученные в СМИ сроки отработки технологии новой системы налогообложения – около полугода, законопроект предусматривает проведение эксперимента по установления специального налогового режима в регионах до 31.12.2028.

   Стоит отметить, что до того момента, как в законодательство будут внесены все необходимые корректировки, на самозанятых граждан не распространяется обязанность по уплате страховых взносов, но в будущем неизбежно принятие такого закона. Если же он не будет принят, то получается, что самозанятые граждане лишатся возможности получать пенсию, и, как следствие – государственный бюджет лишится значительных поступлений. Однако граждане, которые занимаются деятельностью, приносящей доход, т.е. самозанятые, понимают, что изменения в законодательстве далеко не лучшим образом скажутся на них, а потому всячески стараются уйти от процедуры регистрации в налоговых органах. Но это еще не все: п. 70 ст. 217 НК РФ содержит довольно узкий перечень тех видов деятельности, которые подходят под «самозанятость», а если же деятельность гражданина не будет соответствовать указанному перечню, то налоговая служба вправе назначить ему штраф в размере полученного дохода с изъятием всей суммы в пользу государства.

   Но насколько справедлив с позиции законодателя и государства в целом такой подход? Ведь большинство граждан становятся самозанятыми вовсе не от хорошей жизни, а тут еще и штрафы. Как считают сами самозанятые, такой вариант – это попросту ограбление. Но с позиции закона все выглядит совсем иначе: налог обязаны платить все, кто имеет доход. Тогда возникает закономерный вопрос: каким образом будет отслеживаться самозанятость? Ведь у налоговой службы просто нет физической возможности бегать за каждым репетитором, проверяя его доходы. Здесь есть некоторые пути, рассмотрим их.
Если самозанятый трудится в сфере услуг в сети интернет, например на популярных сайтах: Профи.ру, Фриланс.ру и др., то ИФНС имеет возможность получить к базам данных ресурсов доступ. Но хватит ли на всех самостоятельно работающих граждан ресурсов? Другим вариантом могут быть доказательства осуществления гражданином предпринимательской деятельности, полученные в рамках закона.
   Подводя итог, мы пришли к выводу, что в данный момент число самозанятых граждан значительно возросло, составив, по неофициальным данным, несколько сотен тысяч. Но в силу недоработок законодательства и отсутствия надлежащих условий для осуществления самозанятости далеко не каждый самозанятый гражданин спешит зарегистрировать свою деятельность официально и платить налоги, так как существует множество сомнений и противоречий. Большая часть самозанятого населения панически боится встреч с чиновниками, проверок, штрафов и проблем с государством.

   Безусловно, в том, что есть такие пробелы и проблемы, присутствует вина законодателя: правовая база, регулирующая отношения в сфере самозанятости до сих пор не систематизирована, не проработана окончательно. Усугубляют ситуацию постоянно появляющиеся публикации о планируемых изменениях в отношении самозанятых, которые, по мнению граждан, явно не в их пользу. Отсутствует какое-либо продвижение в вопросе самозанятости, точнее, ее правового оформления, на уровне субъектов, которые как раз и должны сделать все, чтобы решить и облегчить ситуацию.

   Список литературы
   1. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
   2. Федеральный закон от 26.07.2017 N 199-ФЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
   3. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ.
   4. http://itisk.ru/pravovoe-regulirovanie-deyatelnosti-samozanyatyh-grazhdan
   5. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019).
   6. Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
   7. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (последняя редакция).
   8. Проект федерального закона N 434182-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
   9. Проект федерального закона N 434180-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 13 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".
   10. Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" от 27.11.2018 N 422-ФЗ (последняя редакция).
   11. "ГОСТ 12.0.004-2015. Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Организация обучения безопасности труда. Общие положения" (вместе с "Программами обучения безопасности труда") (введен в действие Приказом Росстандарта от 09.06.2016 N 600-ст). http://www.consultant.ru/law/hotdocs/47486.html/


Banner
Гость, оставите комментарий?
Имя:*
E-Mail:


Banner

Бесплатная публикация

статьи в журнале

Подробнее
Календарь
«    Июль 2020    »
ПнВтСрЧтПтСбВс
 12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
2728293031 
Информация от партнеров
Banner