Международная налоговая конкуренция

Международная налоговая конкуренция


Биджиева Алина Хусеиновна, студент
Саратовская государственная юридическая академия
Институт юстиции

Аннотация. В статье рассматриваются основные аспекты становления и механизм функционирования международной налоговой конкуренции. Глобализация мировой экономики способствовала тому, что страны были вынуждены вести борьбу за соблюдение своих интересов в данном процессе. Конкурентная борьба на мировом рынке распространяет свое действие и на сферу финансов. В результате этот процесс системы мировых хозяйственных связей повлиял на появление нового вида конкуренции— международной налоговой конкуренции. В условиях глобального финансового кризиса, продолжающего влиять на экономику стран, международная налоговая конкуренция продолжает являться важной проблемой национальной политики. В связи с этим важным для стран остается вопрос совместного регулирования и сдерживания процессов, происходящих в сфере международной налоговой конкуренции.

Ключевые слова: международная конкуренция, налоговая конкуренция, мировая экономика,  финансовый капитал.

   В процессе формирования международного разделения труда, c развитием мирового хозяйства, ростом уровня открытости национальных экономик возникает и набирает обороты международная конкуренция.

   Конкурентная борьба может проявляться в различных формах: конкуренция производителей за потребителей, а также борьба между государствами за увеличение выгод от внешней торговли и т.д.

   Конкуренцию можно определить, как экономическое взаимодействие и соперничество между участниками рынка за лучшие возможности сбыта собственной продукции и извлечение максимальной прибыли. Обостряя рыночные отношения, конкуренция способствует росту эффективности экономической деятельности, ускоряет научно-технический прогресс[1].

   Глобализация мировой экономики способствовала тому, что страны были вынуждены вести борьбу за соблюдение своих интересов в данном процессе. Конкурентная борьба на мировом рынке распространяет свое действие и на сферу финансов. На сегодняшний день финансовый капитал имеет высокую степень мобильности, поэтому способен с легкостью «перемещаться» из одной страны в другую, направляясь туда, где установлены наиболее выгодные условия. Разница в режимах налогообложения и налоговых ставках в разных странах во многом влияют на направление движения основных производств в мировой экономике. Помимо этого, такие  различия вынуждают национальные правительства соответствующим образом реагировать на изменения в налоговой политике других стран, а именно изменять налоговый режим, действующий на территории своей страны. Чаще всего используется предоставление налоговых льгот и уменьшение налоговой ставки, как самые эффективные рычаги воздействия. Такие способы начали применяться постоянно, приобретая необратимый характер.



   В результате процесс глобализации системы мировых хозяйственных связей повлиял на появление нового вида конкуренции— международной налоговой конкуренции. Основным ее отличием от обычной мировой конкуренции является то, что основными субъектами выступают правительства государств и налоговые органы, а не экономические агенты в лице компаний и организаций.

   Несмотря на то, что данный вид международной конкуренции актуален сегодня, его зарождение началось намного раньше, поскольку такая цель, как привлечение налоговых ресурсов для обеспечения потребностей населения оставалась важной в разные исторические периоды. Еще на ранних этапах формирования государства, а также в средние века, доходы, полученные с захваченных государством территорий, являлись основной частью бюджета. Появившиеся в XVII в. идеи естественного права, отразившие идеи гражданского общества, дали новый толчок развитию финансовых отношений, роль военной силы начинает отходить на второй план. Впервые в истории широко распространяется и обосновывается идея всеобщего равенства вне зависимости от социального положения. Дальнейшее развитие этих взглядов привело к тому, что в XX в. субъекты международной экономики получили определенную свободу в перемещении своих капиталов между странами. А использование послаблений в законодательном регулировании отдельных государств  позволило создать благоприятный климат для привлечения иностранного капитала.

   Несмотря на достаточное давнее появление налоговой конкуренции, единого определения этого понятия не сложилось. Действующее российское законодательство этого понятия также не закрепляет. В ст. 4 Федерального закона «О защите конкуренции» устанавливается: конкуренция - соперничество хозяйствующих субъектов, при котором самостоятельными действиями каждого из них исключается или ограничивается возможность каждого из них в одностороннем порядке воздействовать на общие условия обращения товаров на соответствующем товарном рынке [2].

   В теории финансового права имеются различные формулировки определения налоговой конкуренции. Например, Погорлецкий А. И. дает следующее определение: «Соперничество многочисленных фискальных юрисдикций за право привлечения в свою национальную экономику «глобальных налогоплательщиков» для того, чтобы претендовать на обложение их доходов как от операций внутри данной фискальной территории, так и за рубежом» [2].

   Шувалова Е. Б., Климовицкий В. В., Пузин А. М. придерживаются следующей позиции: «Соперничество государственных властей за налоговые ресурсы с использованием инструментов налогообложения для целей привлечения их в поле действия национального налогового законодательства» [3]

   По поводу воздействия налоговой конкуренции на мировую экономику также не сложилось единого мнения. Многие экономисты утверждают, что налоговая конкуренция способствует увеличению общего притока налогов из-за низких ставок налога, способствующих стимулированию экономического роста. Однако, существует и противоположная точка зрения о том, что налоговая конкуренция оказывает пагубное влияние, так как искажает инвестиционные решения и, тем самым, снижает эффективность распределения финансов, перекладывает национальное бремя налогообложения с капитала на менее мобильные факторы, такие как рабочая сила , и подрывает демократию, поскольку правительства вынуждены постоянно вносить изменения в налоговые режимы. Это также приводит к усложнению национальных и международных налоговых систем на фоне «конкурентной» налоговой среды.

   В теории различают две формы международной налоговой конкуренции:

   1) добросовестная налоговая конкуренция предполагает: отсутствие в  данной стране существенных различий в режимах обложения доходов, получаемых на ее территории резидентами и нерезидентами. Гарантируются отчетность всех без исключения налогоплательщиков, а также соблюдение налоговой прозрачности проводимых финансово-хозяйственных операций. Такая налоговая конкуренция предполагает, что между налоговыми системами различных стран существует соперничество по уровню налоговых ставок, методам расчета налоговой базы, применению разного рода льгот и преференций;

   2) недобросовестная налоговая конкуренция возникает в том случае, если государство, желая привлечь зарубежный капитал, кардинально меняет  налоговый режим, обеспечивая значительные налоговые преференции при обложении доходов иностранных инвесторов. Губительная сторона международной налоговой конкуренции заключается в сознательном игнорировании некоторыми странами исторически сложившихся традиций, подрыве принципов и норм налогообложения, распространенных в ведущих странах мира.

   В связи с распространением недобросовестного вида конкуренции, очевидно, что международная налоговая конкуренция не может носить бесконтрольный характер. Так, первые попытки установления контроля налоговой конкуренции были предприняты еще в 1977 году, когда была введена минимальная ставка НДС равная 15%. Такая политика была проведена в странах Европейского союза и называлась «налоговой гармонизацией».

   Для того чтобы обеспечить процесс сближения налогового законодательства стран и не допустить негативных последствий недобросовестной налоговой конкуренции, важной задачей являлось изучение соответствующих процессов. Это происходило в силу того, что в результате такой налоговой политики страны больше наносили ущерб бюджетам друг друга, чем создавали благоприятные условия для экономической деятельности. Поэтому в Европейском союзе в декабре 1997 г. был принят  Кодекс поведения в сфере налогообложения предпринимательской деятельности в форме резолюции Совета. В нем содержались определенные меры (введенные законами, подзаконными актами или административной практикой), которые влияют или могут существенным образом повлиять на международную налоговую деятельность. В частности, кодекс содержал потенциально нечестные режимы налогообложения предпринимательской деятельности, факторы их оценки, а также обязательства для  стран, которые включают требования не вводить новые нечестные налоговые режимы с 1 января 1998 г.

   За счет глобализации и интеграции финансовых рынков в начале 1990-х годов создавались обширные экономические области - офшорные зоны, предлагающие бизнесу более удобную налоговую систему, а законы и финансовые режимы стали конкурентоспособными. Офшорная зона, или офшор, - это государство или его часть, в пределах которого (или которой) для зарегистрированных там компаний (обязательно нерезидентов) установлены: льготный и ускоренный режим регистрации и ликвидации, льготное налогообложение (низкие или нулевые ставки налогов); гарантия конфиденциальности учредителей и бенефициаров компаний; отсутствие валютного контроля со стороны государств, в которых нерезиденты ведут свой бизнес; минимальное количество отчетности и проверок[4].

   В условиях глобального финансового кризиса, непосредственно  влияющего на экономику стран, международная налоговая конкуренция продолжает являться важной проблемой национальной политики. Поэтому офшорные зоны находятся под особым наблюдением налоговых органов, которые стремятся восстановить объем налоговых поступлений, утраченных вследствие налоговой конкуренции. На основе данной ситуации сложилось два, уже ранее упомянутых, мнения. Противники офшорных зон - высказывают предположение относительно того, что налоговая конкуренция в некотором роде – причина бюджетного дефицита многих стран. Сторонники же налоговой конкуренции утверждают, что вместо борьбы с налоговой конкуренцией, способствующей не только улучшению налогового режима, но и стимулированию бизнеса и людей, необходима реализация устойчивой и эффективной экономической и банковской политики правительствами стран.

   Ведущую роль в противодействии недобросовестной налоговой конкуренции играет Организация экономического сотрудничества и развития (далее ОЭСР). Целью ОЭСР является создание единой, многосторонней, стандартизированной, безопасной и эффективной системы автоматического информационного обмена между странами-партнерами [3] открытости и обмена налоговой информацией.

   Организация экономического сотрудничества и развития, следуя отчету 1998 г. «Губительная налоговая конкуренция: новые глобальные проблемы», создала специальный Форум под названием «Глобальный форум по открытости и обмену налоговой информацией» (англ. – Global Forumon Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes). Российская Федерация является членом Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях. Глобальный форум действует в структуре Комитета по налоговым вопросам ОЭСР с 2000 года и осуществляет мониторинг и контроль применения странами мира стандартов ОЭСР в области транспарентности и обмена налоговой информацией. В условиях экономической конкуренции, когда присутствует прямая заинтересованность государств в создании наиболее удобных условий для налогообложения, особое значение приобретает борьба с методами, которые нарушают честную конкуренцию и прозрачность налоговой системы. В рамках Глобального форума по открытости и обмену налоговой информацией, страны, входящие в ОЭСР, а также государства, не являющиеся членами этой организации, осуществляют совместную работу, направленную на выявление и устранение налоговых мер, нарушающих честную конкуренцию.

   Можно сказать, что и сегодня государствам следует проводить согласованную налоговую политику, реализуя положения международных договоров и программ, участниками которых они являются. Для гармонизации налоговой среды на международном уровне необходимо создать условия, при которых страны с разным уровнем развития будут иметь равные условия для совершенствования своих налоговых систем. Для этого возможно использование опыта Европейского Союза, который направлен в основном на унификацию режимов налогообложения, сближение механизмов налога на добавленную стоимость и акцизов, создание единых подходов налогообложения организаций. Такой путь приводит к либерализации рынка капиталов в этих странах, а возникновение единого валютного и финансового пространства даёт свободу обмена финансовыми услугами между странами.

   В силу взаимозависимости экономик в рамках экономических союзов налоговая политика одной страны оказывает непосредственное воздействие на налоговую политику других стран, возникающие элементы налоговой конкуренции между странами могут негативно влиять на налоговые поступления, на конкурентоспособность тех или иных производителей [5]. На сегодняшний день существует острая необходимость создания принципиально новых подходов и инструментов для достижения целей устойчивого развития и глобального экономического роста, для достижения этой цели благоприятным может быть создание организаций для совместного взаимодействия стран на международном уровне.

   Одной из главных задач международной налоговой конкуренции, как уже было отмечено, является стимулирование притока зарубежных финансов в национальный бюджет определенного государства за счет послабления налоговых ставок и режимов налогообложения. Привлекаемый капитал при этом подразделяется на: прямые зарубежные инвестиции; мобильный финансовый капитал (портфельные инвестиции), который может использоваться  для финансирования развития реального сектора национальной экономики.

   В то же время можно сказать, что само по себе привлечение капитала с мировых рынков не является главной целью органов власти, а скорее служит средством достижения других задач, таких как рост налоговых поступлений, увеличение рабочих мест, рост производительности труда и заработной платы, создание эффективной рыночной инфраструктуры.

Список литературы

   1. Экономика для менеджеров: учебник. В 2-х книгах. Книга II. / Под ред. А.А. Пороховского, И.М. Тенякова. – М.: Издательство «Книга-Мемуар», 2020 – 518 с.
   2. Федеральный закон "О защите конкуренции" от 26.07.2006 N 135-ФЗ (последняя редакция) // СПС «Консультант плюс».
   3. Симакова Е. К. Налоговая конкуренция: сущность и современные аспекты противодействия // Современная конкуренция. 2013. №3 (39). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-konkurentsiya-suschnost-i-sovremennye-aspekty-protivodeystviya-1 (дата обращения: 10.11.2021).
   4. Михайлин, А. Н.  Международный офшорный бизнес : учебное пособие для вузов / А. Н. Михайлин, Е. Н. Смирнов, Б. Б. Логинов. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 191 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10834-7. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/456824 (дата обращения: 11.11.2021).
   5. Голодова Ю. С. Налоговая гармонизация в странах ЕС и СНГ: общее и особенное // Финансы и кредит.– 2010. –№ 7.– с.122.


Гость, оставите комментарий?
Имя:*
E-Mail:


Бесплатная публикация

статьи в журнале

Подробнее
Информация от партнеров