Финансово-правовые санкции, понятие и порядок применения

---

Булгакова Ольга Сергеевна, студент
Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина
Оренбургский институт (филиал)

   Аннотация. В данной работе были определены особенности финансово-правовых санкций. Обращено внимание на работы научных деятелей, в которых приводятся определения санкций, также проведен анализ представленных в статье высказываний. Особое внимание в данной статье занимает субъектный состав данных правоотношений, среди которых выделены реальные участники отношений и специально уполномоченные органы, которые в соответствии с действующим законодательством имеют право применять санкции. Также, рассматривая специфичные черты финансово-правовых санкций, значительный упор сделан на правовостановительный и карательный характеры финансово-правовых санкций. Для более ясного понимания выделенных нами особенностей финансово-правовых санкций, в статье приводятся примеры из нормативно-правовых актов применения мер ответственности. В конце подводятся итоги, и формулируется общий вывод по финансово правовым санкциям.

   Санкция – это один из элементов, который образует структуру финансово-правовой нормы. При нарушении норм финансового законодательства следует мера государственного принуждения, применяемая к субъектам её нарушившим. 

   Под термином «финансово-правовая санкция», по мнению автора М.Х. Яндиева [1], подразумевается меры ограничительного характера, которые относятся как к юридическим лицам, так и физическим с целью предотвращения правонарушения в сфере финансов. Подходя к вопросу о данном термине, можно сказать, что данное определение является узким. Так как не выделены основные правонарушения, за которыми следуют финансово-правовые санкции, не выявлены какие именно физические и юридические лица, могут являться правонарушителями. Следует подчеркнуть, что в широком понимании «финансово-правовые санкции» – это деятельность государства, направленная на пресечение нарушения законодательства в сфере финансов, заключающаяся непосредственно в формах реагирования. Главной функцией государства в этом аспекте является – охрана правопорядка в сфере государственного и муниципального бюджета, распределение денежных средств на развитие экономической и социальной сферы. Финансово-правовые санкции являются внешним регулятором в финансовых отношениях на территории РФ, обладающие властным и карательным характером за совершение правонарушения. 

   На данный момент времени вопрос о финансово-правовых санкциях является актуальным, поскольку многие задаются вопросом о том, к какому виду юридической ответственности относятся финансовые санкции и какие меры государственного принуждения составляют его содержание. Все эти вопросы необходимо изучать, так как финансово-правовые санкции ещё не в полной мере исследованы. Санкции в общей теории права представляют собой особые предписания о мерах принуждения за неисполнение определённых обязанностей, влекущих негативные последствия. За неисполнение обязанностей следует привлечение лица к ответственности. 

   Финансово-правовые санкции представляют собой особую меру ответственности за несоблюдение субъектом особых предписаний, порядка образования, распределения и использования денежных фондов государства, муниципальных образований и иных организаций. 

   Государство должно неотлагательно реагировать на нарушение законодательства и применять меру принуждения к нарушителю за финансовый проступок. Финансово-правовые санкции необходимо принимать в случае, когда субъект нарушает финансовую дисциплину, вследствие чего наступает неблагоприятный исход. Финансовое правонарушение является основанием для применения юридической ответственности, в виде финансовой санкции. В случае применения данной санкции правонарушитель подвергается лишению прав и иных благ за несоблюдением финансовой дисциплины [2].

   На сегодняшний день на законодательном уровне финансово-правовые наказания, отмеченные в НК РФ [3], Бюджетном кодексе РФ [4],  в Федеральном законе о банковской деятельности, о рынке ценных бумаг, также учтены законодательством о валютном регулировании и валютном контроле и так далее. 

Возможно отметить соответствующие разновидности финансово-правовых наказаний. 

   1. Законные восстановительные наказания учитывают возобновление нарушенного права, т. е. они ориентированы на предотвращение ущерба, причиненного противозаконным действием в отношении финансовых интересов государства. 

   2. Карательные (штрафные) наказания – исполняются методом воздействия на преступника, которые выражаются для него в конкретных ограничениях [5].

   Субъекты, к которым применяются финансово-правовые санкции подразделяются на коллективные субъекты, индивидуальные субъекты и общественно-территориальные образования. Важной особенностью объединяющей этих субъектов является их организационные отношения с органами, применяющим к ним наказание. В основном санкции носят денежный характер. Выражаются зачастую ответственностью перед государством. Подвергая субъект финансовым санкциям, тем самым с него взыскивается определённая денежная сумма и поступление её в доход государства, а не в пользу конкретного взыскателя. К примеру, налоговый орган взыскивает штраф с налогоплательщика, который вовремя не уплатил за налог, так взыскиваемая сумма зачисляется не в доход данного органа, а в доход бюджета.

   Налагают на граждан финансово-правовые санкции специально уполномоченные органы, а именно Федеральной налоговой службой, Федеральным казначейством, Центральным банком. Финансово-правовые санкции разделяются на два вида: правовосстановительные санкции к ним относятся пени, направленные восстановить нарушенные права, а также штрафные санкции к ним относятся штрафы и связаны они с неблагоприятными последствиями личного или имущественного характера, которые обязано претерпеть лицо за правонарушение. Финансово-правовые санкции направлены на восстановление бюджета государства, устранение неблагоприятных последствий путем выполнения обязанностей. В большинстве случаев финансово-правовые санкции представляются в виде пени или штраф. Пени выражается в виде денежного штрафа, который накладывается за несвоевременное выполнение обязательств. Пеня устанавливается в виде процента от суммы просроченного обязательства за каждый день просрочки в течение определённого времени, а затем выплачивается разово [6].

   Такой вид как штраф изымается только в судебном порядке. По правовому характеру судебных порядок взыскания финансовых взысканий обеспечивает защиту прав лица, указанных в Конституции РФ [7]. В ст. 35 Конституции РФ никто не может быть лишен собственности без решения суда. Здесь уместно обратить внимание на отличительные признаки между штрафом и недоимкой и пеней. Во-первых, это наложение штрафа как ответственности в случае финансового правонарушения, ведь перед лицом совершившее правонарушение стояли финансовые обязанности перед государством. Штраф в свою очередь, носит либо абсолютный, либо относительный характер. Штрафы взыскиваются по принципу сложения, а недоимки и пени взыскиваются до полного (как минимум) возмещения причиненного государству ущерба. Таким образом, подводя итог данной статьи, выделим особенности финансово-правовых норм с санкциями иных отраслей права. Финансово-правовые санкции носят денежный характер, данные санкции находятся под надзором государства. Поэтому при исполнении финансово-правовых санкциях взысканные денежные средства отправляются в доход государства. Финансово-правовые санкции могут сочетать в себе предупредительные, восстановительные и питательные меры.

   Вопрос применения финансово-правовых санкций сегодня является весьма актуальным в связи со стремительным развитием финансовых правоотношений и изменениями, которые происходят в финансовом законодательстве страны. В связи с этим достаточно часто возникают различные спорные ситуации в части применения финансово-правовых санкций к субъектам финансовых правоотношений. 

   Главная цель применения финансово-правовых санкций заключается в том, что они направлены на предупреждение совершения финансовых правонарушений, а также на возмещение причиненного государству ущерба. Помимо этого, применение финансово-правовых санкций нацелено и на наказание нарушителя норм финансового права. Финансово-правовые санкции нашли отражение в достаточно широком круге российских нормативных правовых актов. Так, они упоминаются в Налоговом кодексе Российской Федерации, Бюджетном кодексе Российской Федерации, различных федеральных законах и т.д. Финансово-правовые санкции и финансово-правовая ответственность обладают прямой взаимосвязью. Это значит, что регулирование применения финансово-правовых санкций осуществляется положениями БК РФ, где предусмотрен такой вид санкций, как пеня. Здесь же нашло законодательное закрепление и определение пени, которая представляет собой денежное взыскание с налогоплательщика в случае нарушения им установленных норм бюджетного законодательства [8].

   Следовательно, финансово-правовые санкции – это негативные последствия, которые наступают для субъектов финансовых правоотношений в случае нарушения ими норм действующего законодательства, а их основная цель заключается в предотвращении подобных нарушений в будущем. 

   Несовершенство нормативно-правовой базы сегодня является основной проблемой применения финансово-правовых санкций в России. В системе действующего российского законодательства сегодня отсутствует единый закон, который был бы направлен на осуществление регулирования вопросов государственного финансового контроля. Отметим, что единственным нормативным правовым актом в данной области является закон об организации деятельности контрольно-сметных органов, который был принят более 10 лет назад. 

   Именно данный закон на региональном и муниципальном уровнях устанавливает статус органов внешнего финансового контроля, их полномочия и основные принципы осуществления деятельности. Отличительной особенностью применения финансово-правовых санкций в России является то, что во всей совокупности юридической ответственности финансовая ответственность выделена в качестве ее самостоятельного вида. На сегодняшний день неотложного решения требует вопрос соотношения мер административной и финансовой ответственности. В частности, сложности возникают при применении мер ответственности в сфере мобилизации и использования финансовых ресурсов государства. Сегодня в системе действующего российского законодательства меры финансово-правовой ответственности не отграничены от мер, например, административно-правовой ответственности. Не разграничительной черты и между финансовыми и административными правонарушениями. При этом существует множество составов, за которые предусматривается не одна, а сразу несколько мер ответственности, что и создает существенные трудности для научного сообщества и значительно усложняет проведение в данной области разного рода исследований.

   Помимо этого, ни в законодательстве о Счетной палате, ни в системе действующего российского законодательства нет закрепленного конкретного перечня правонарушений, которые бы соответствовали тому или иному виду финансово-правовых санкций. Это значит, что для того, чтобы наложить на правонарушителя определенные санкции в каждом конкретном случае принимается отдельное решение, которое, почти всегда, является субъективным и не зависит от объективных факторов. 

   Помимо этого, счетная палата не может принимать решения в части взыскания бюджетных средств в бесспорном порядке. 

   Исправить данную ситуацию может принятие единого нормативного правового акта, закрепляющего за Счетной палатой соответствующие полномочия. Кроме того, принятие такого акта будет способствовать сокращению количества финансовых правонарушений, а Счетная палата приобретет статус полноценного органа государственного контроля. «Масла в огонь» подливает и ничтожно малая величина штрафов, которые предусматриваются за совершение правонарушений в финансовой сфере. Например, ничтожный штраф предусмотрен за нарушение положений ст. 8.37 КоАП РФ, а именно 2 тысячи рублей [9]. 

   Считаем необходимым подчеркнуть, что величина штрафа, за подобного рода правонарушения, настолько ничтожна, что его уплата не представляет совершенно никакой сложности, особенно при учете размера доходов от браконьерства. Сегодня российская экономика сталкивается со значительными потерями по причине низкого уровня налоговой и бюджетной дисциплины и слабой работы системы финансового контроля. Использование имеющихся материальных ресурсов осуществляется не по их целевому назначению, нередко совершаются прямые хищения и различные махинации по их выводу и изъятию. Растут объемы коррупции и размеры капиталов, вывозимых в зарубежные страны, а также имеет место легализация полученных преступным путем доходов. Все это напрямую связано с тем, что в России, к сожалению, сегодня существуют все условия для криминализации экономики. 

   Такая ситуация связана, в первую очередь, со слабой законодательной базой, недостаточным уровнем развития внутриведомственного контроля и иными факторами. Именно по этим причинам сегодня существует острая необходимость в реализации комплекса мер, направленных на совершенствование законодательства в области финансово-правовых санкций. В качестве одного из основных направлений указанных мер может стать принятие в Российской Федерации единой концепции финансового контроля, которая даст возможность установить единые методологические и правовые основы осуществления финансового контроля на территории России. Кроме того, необходимо определить единую систему органов, которые будут осуществлять финансовый контроль, а также сформировать четкие механизмы взаимодействия и разработать своеобразный «классификатор» финансовых правонарушений. 

   Помимо этого, необходимо также определить и закрепить на законодательном уровне санкции по каждому конкретному виду финансовых правонарушений. Думается, что необходимость законодательного закрепления понятий финансово-правовой ответственности и финансово-правовых санкций не вызывает сомнений, равно как и вопрос применения последних.

   Таким образом, сегодня первоочередная задача в вопросе применения финансово-правовых санкций, заключается в увеличении размера штрафов за совершение определенных правонарушений. Именно данная мера будет способствовать снижению количества подобного рода нарушений в будущем. Кроме того, необходимо сформировать и четкую систему критериев эффективности существующей сегодня системы финансово-правовых санкций с целью упорядочивания результатов контроля каждого конкретного ведомства.

   В общем, подводя итоги вышесказанному под финансово-правовыми санкциями понимаются меры ответственности, применяемая специальными уполномоченными органами по отношению к субъектам, совершившим нарушение финансового законодательства, вследствие чего к ним применяются обременения личного, имущественного и организационного характера для восстановления их поведения с указанными в законе требованиями. Для предотвращения финансовых правонарушений необходимо улучшить финансово-правовые нормы и устранить пробелы в праве.

Список литературы

   1.    Яндиева М.Х. Финансово-правовые санкции // Международный студенческий научный вестник. 2020. № 3.
   2.    Карасева М.В. Актуальные проблемы финансового и налогового права. Учебное пособие. М: Проспект, 2020. 272 с.
   3.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 27.12.2022) // Собрание законодательства РФ.
   4.    Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31.
   5.    Чудецкая А.В. Специфика финансово-правовых санкций // NovaUm.Ru. 2020. № 28. С. 224-226.
   6.    Русанова Д.Ю. Правовая природа финансово-правовой ответственности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2019. № 11-3 (38). С. 98-100.
   7.    Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собрание законодательства РФ. 1993. № 31. Ст. 4398.
   8.    Начарова А.В., Смирнова В.С. Финансово-правовые санкции как меры финансово правовой ответственности: понятие, виды // Матрица научного познания. 2019. № 12. С. 232-238.
   9.    Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // СЗ РФ. 2002. № 1 (Ч. 1). Ст. 1.

---

Вернуться назад