Налоги как инструмент государственного управления в условиях цифровой экономики

Маслова Алина Андреевна, студент
Владимирский государственный университет им. А.Г. и Н.Г. Столетовых
Юридический институт

Аннотация. Статья посвящена актуальной для современной России проблеме - вопросы устройства государственного управления на основе налоговой политики и трансформация налоговой системы России в условиях становления цифровой экономики. Также, отмечены ключевые проблемы адаптации России под воздействием процесса цифровизации экономики. Современный мир вступил на новую ступень развития, связанный с цифровизацией общества. Применение всевозможных новых информационных технологий сказывается на различных сферах деятельность страны, существенно влияет на экономические и правовые отношения, что несомненно, способствует трансформации действующей налоговой системы России. В настоящее время все еще происходит осмысление стремительно развивающихся процессов цифровизации и ее последствий, пока еще нет полной ясности в понимании цифровой экономики, а также туманны детали ее развития.

Ключевые слова: цифровая экономика, налоговая система, налоговое администрирование, функции налогов.

В связи с переходом мира к информационному обществу и глобальному развитию технологий, последовала трансформация налоговой системы России.

Налоговая система – это основной экономический инструмент финансовой политики в сфере косвенных методов госрегулирования экономики. Посредством управления госфинансами возможно воздействие на многие экономические и социальные процессы в стране, а также возможность влиять на решения, принимаемые участниками экономической деятельности.

В современной экономике значение налогов и разумной налоговой системы определяются не только тем, что налог является важнейшим источником дохода всего государства, но и тем, что он также является эффективным инструментом регулирования экономики [1 – с. 565-569].

Посредством налоговой политики, государственное и экономическое регулирование осуществляется через функции налогов. Налоги, как экономическая категория представляют собой отношения, связанные с принудительным изъятием части доходов физических и юридических лиц с целью образования доходов государства – этим представлена фискальная функция налогов. Выполнение данной функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций.

Следующей функцией налогов является распределительная функция. Она заключается в том, что посредством налогов возможно перераспределение общественных доходов между различными категориями населения с целью сглаживания неравенства между ними. Её достижение осуществляется путем предоставления субсидий, бесплатных государственных образовательных услуг или услуг здравоохранения более слабым категориям граждан и путем наложения налогового бремени на более сильные категории.

Третьей функцией налогов является регулирующая функция. Она проявляется в том, что налоги являются эффективным инструментом, с помощью которого возможно воздействие на многие экономические процессы и решения, принимаемые субъектами экономической деятельности, возможность стимулирования и сдерживания инвестиционных активностей в стране.

Цифровизация налогового администрирования уже в 2021 году позволила практически отказаться от проведения традиционных форм проверок, и создала неблагоприятные условия для тех, кто уклоняется от уплаты налогов. Транзакции, связанные с налоговым риском, попадают в зону внимания налоговых органов через инструменты дистанционного мониторинга и предиктивной аналитики с чёткой градацией налогоплательщиков по зонам риска [2]. Таким образом, благодаря процессу информатизации экономики возможно не только упрощение государственного контроля и управления в стране, но и существенное уменьшение процента теневой экономики.

Наиболее главным из нововведений считается факт предоставления налоговому органу информации и банковской тайне, в частности о выгодоприобретателе и о лицах с доступом к банковскому счету. Также, банк наделен полномочиями сделать запрос на оттиски печатей и подписей. Благодаря этим возможностям, при применении механизма субсидиарной ответственности, налоговому органу возможно определить более широкий круг лиц, на которых направлено взыскание.

Также, развитие не прошло мимо и сервисов для самозанятых, в частности приложения, использующего биометрическое распознавание образом и большое количество данных, платформенных решений и специальный открытый API-интерфейс, с помощью которого банки и компании могут интегрировать функционал приложения «Мой налог» в свои программные продукты и сервисы.

Помимо всего, налоговые органы стали все больше внимания уделять предварительному контролю, другими словами – налоговый контроль со стадии камерального и выездного контроля переходит на стадию проверок на начальных этапах проводок, что существенно снижает количество возможных ошибок по исчислению налога и минимизирует уклонение от его уплаты.

Ключевой проблемой, связанной с цифровизацией налогообложения является тот факт, что налоговая система во многом устарела, в связи с чем ей сложно внедриться в цифровую экономику страны. Но за последние 20 лет российское налогообложение сделало несколько крупных шагов навстречу прогрессу, а именно:

- Был создан сайт ФНС;
- Появление специальных налоговых сервисов с целью взаимодействия с налогоплательщиками;
- Полная автоматизация налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость для камеральных налоговых проверок;
- переход на контрольно-кассовую технику.

Однако, все же многие аспекты налогового администрирования все так же не соответствуют современным цифровым реалиям.

Второй, также существенной проблемой в сфере налогообложения в условиях цифровой экономики, является возрастание налоговых рисков, возникающих из-за уклонения от уплаты налогов налогоплательщиками. Данное положение возникло ввиду распространения различных бизнес-моделей, при которых появляется возможность осуществления предпринимательской деятельности без регистрации и присутствия в стране обязанного лица.

Стремительный рост интернет-бизнеса также является существенной проблемой, так как его деятельность отследить и контролировать довольно-таки проблематично. Это происходит из-за того, что при достаточно развитом уровне интернет-коммерции, данная сфера все еще не имеет полноценного законодательного регулирования, а многие акты, непосредственно связанные с налогообложением, рассматриваются и принимаются очень долго.

При рассмотрении интерне-бизнеса, следует обратить внимание на ведении трансграничного бизнеса, так как довольно большое количество граждан совершает покупки в зарубежных интернет-магазинах, а вопрос налогообложения в этой области остается открытым, так как доход исходит только от таможенных сборов. Следовательно, государство теряет еще одну возможность пополнения бюджета [3].

Цифровая и налоговая безграмотность населения так же является проблемой. Вследствие того, что большинство населения не адаптирован к онлайн-сервисам и не знает какие налоги следует заплатить, у администрирующих налоговых органов возникают проблемы по поводу исчисления налогов: недоимки и поиск налогоплательщиков, которые в силу своей неосведомленности не оплачивают соответствующие налоги и сборы.

На данный момент возможно выделение основных путей решения данных проблем:

- Разработать качественно-новые технологии администрирования налоговой системы, которые поспособствуют пресечению возможных уклонений от уплаты налогов, что непременно приведет к снижению налоговых рисков;
- Необходимо повысить грамотность населения в сфере налогообложения путем открытых лекций и образовательных курсов;
- Необходимо также разработать новые инструменты взимания налогов, усовершенствовать и закрепить всю электронно-коммерческую деятельность на законодательном уровне;

Без пересмотра всех положений налоговой системы, у развивающейся страны не будет возможности полноценно провести процесс внедрения цифровых технологий во все сферы государственного управления.

Список литературы

1. Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. - 2017. - Т. 2. №15. - С. 565-569.
2. Официальный сайт федеральной налоговой службы. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn23/ (дата обращения: 09.04.2022)
3. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России). - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Справочная правовая система «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/cons/ (дата обращения: 09.04.2022).