Налоговая оптимизация бизнеса

Аннотация. Предпринимательская деятельность в настоящее время приобретает все большую актуальность, по сравнению с прошлым столетием, в связи с чем, для субъектов – участников бизнеса одним из наиболее острых является вопрос уплаты налогов. Настоящая статья посвящена рассмотрению оптимизации налогов в бизнесе, т.е. – стремление к минимальному налогообложению. Будут исследоваться вопросы законной оптимизации налогового бизнеса: ее цели и виды.

   По своей сути оптимизация налогового бизнеса представляет собой определенную систему мер, направленную на уменьшение налогов для организации. Для ее успешного выполнения необходимы законные, целенаправленные действия со стороны налогоплательщика. Это использование различных льгот, предусмотренных законом, а также других преимуществ. Т.е., оптимизация позволяет уменьшить такие налоги как НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы, на законных основаниях.

   С помощью оптимизации можно добиться следующих целей:

 - снижения налоговых платежей до 40% (в зависимости от сферы бизнеса и его масштабов);

 - обезопасить бизнес от доначислений, штрафов, субсидиарной ответственности и повышенного внимания ФНС.

   Однако достижение вышеперечисленных целей  - процесс довольно трудоемкий. К этому нужно тщательно подготовиться: компания, сотрудники, сам предприниматель должны понимать, что перед ними стоит.

   Действующий Налоговый кодекс РФ предусматривает множество специальных режимов налогообложения, благодаря которым, мелкие и средние компании могут защитить свои активы. Но ситуация осложнена тем, что зачастую такие режимы (например, льготное налогообложение), используются незаконно для оптимизации крупного бизнеса. Так, участились случаи, когда для налогоплательщика уже не действует льготная система, тем не менее, он продолжает пользоваться ей, в целях снижения финансовой нагрузки.

   В конце 2018- начале 2019 года ФНС было выпущено Письмо от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984 [2], где речь шла об ужесточении контроля за тем, по каким схемами осуществляется дробление бизнеса. В данном письме содержится также напоминание о том, что специальные режимы, установленные НК РФ, должны применяться только для субъектов малого бизнеса, поскольку они ориентированы на создание равных конкурентных условий для всех участников рынка. В Письме ФНС дано поручение внимательнее осуществлять «контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика».

   Какие же меры следует предпринять, прежде чем вводить оптимизацию на своем предприятии? Чтобы внедрить новую структуру налогообложения, требуется осуществить следующие действия:

    - тщательно проанализировать существующую на предприятии систему налогообложения путем изучения фактических данных и документов, ее текущую структуру;

    - внимательно оценить все возможные риски: от административных до уголовных, подготовить план мероприятий по их минимизации и легализации бизнеса;

    - подобрать такие методы налоговой оптимизации, с помощью которых можно выстроить наиболее безопасную структуру бизнеса, ориентированную на максимальное снижение налогов и защиту активов предприятия.

    - на самом последнем этапе внедрения оптимизации необходимо составить нужные документы, заняться обучением и переквалификацией персонала, постепенно внедряя в организацию новую систему.

   Важно отметить универсальное значение оптимизации: она актуальна как для малого, так и для среднего, и тем более – крупного бизнеса.

   Но оптимизация – процесс не статичный, а динамичный: нельзя провести ее «насовсем». Важно постоянно вносить изменения согласно меняющемуся законодательству, проводить аудит системы организации. В противном случае оптимизация не принесет практической пользы.

   Выше уже упоминалось о том, что крайне важно проводить законную оптимизацию, поскольку за незаконные действия предпринимателю грозят не только штрафные санкции, но даже потеря бизнеса, вплоть до уголовной ответственности. Но, к сожалению, практика показывает, что многие хозяйствующие субъекты, несмотря на довольно серьезные санкции, активно пользуются нелегальными способами. Простым и наиболее распространенным способом является фирма-однодневка, которую можно использовать в целях искусственного повышения расходов организации, создания фиктивных документов и пр.

   Но поскольку мы рассматриваем исключительно законные способы оптимизации, то ниже речь пойдет именно о них. На данный момент выделяют около 50 таких способов.  Мы лишь остановимся на некоторых из них, наиболее удобных.

   1. Создание производственного кооператива. Данный способ оптимизации удобен тем, что в производственном кооперативе заработная плата не выплачивается, а происходит распределение прибыли между участниками, которая включает в себя несколько частей: трудовое участие, долевое участие и иное участие. Что касается видов налогов, то здесь мы видим следующую ситуацию: уплата НДФЛ производится как обычно, а вот благодаря долевому и иному участию, оплата страховых взносов не производится, согласно Налоговому кодексу РФ.[1]

   2. Создание холдинга, внутри которого происходит формирование организации на УСН для взаимодействия с клиентами, для которых нет необходимости получать НДС к вычету. Основная компания продолжает работать на «классике» с партнёрами на КСН. А компания на УСН с покупателями, которым не нужен НДС к вычету. [3]

   3. Создание толлинга для производственной компании. Данный способ предполагает создание организации на УСНО 15%, которая арендует помещение у хранителя активов, в неё заводится производственное оборудование и делается всё, чтобы она соответствовала всем признакам самостоятельного и добросовестного лица.

   4. ИП-управляющий. Компания переводит генерального директора из штата на ИП и заключает с ним договор, согласно которому, он становится единоличным исполнительным органом - управляющим.

   После перехода на ИП компания не платит взносы, управляющий сам выплачивает налоги и взносы по УСН 6%. [4]

   Из всех вышеперечисленных методов каждый имеет свои преимущества, однако стоит помнить, внедряя любой из них, о соблюдении законности и действовать добросовестно, не привлекать лишнего внимания ФНС. И только тогда минимизация рисков при внедрении налоговой оптимизации будет максимальна.

   Подытожив вышесказанное, мы пришли к следующим выводам об оптимизации в сфере налогообложения:

    - необходимость налоговой оптимизации универсальна: она подходит для малого, среднего и крупного бизнеса, но есть сферы, где она не нужна, например, ЕНВД, патент, которые и без того облагаются налогом крайне минимально;

    - очень важно придерживаться только законных способов оптимизации, не связываясь с «однодневками», ведь последствия здесь плачевны: налоговые службы раскрывают подобные махинации довольно быстро.

    - процесс оптимизации крайне сложный, требующий огромных ресурсных затрат: времени, углубленных знаний в экономике, юриспруденции и менеджменте. Прежде чем проводить оптимизацию, следует тщательно подготовиться, оценив все риски и финансовое состояние компании. Но и на этом не все: после того, как будет внедрена оптимизация, необходимо постоянно поддерживать ее: проводить аудит, подстраиваться под нововведения в законодательстве,  каждый раз оценивая ситуацию на предприятии на предмет возможных рисков.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ. http://www.consultant.ru/

2. Письмо ФНС России от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса». http://www.consultant.ru/

3. Пападимитриу, Х. Комбинаторная оптимизация. Алгоритмы и сложность. / Х. Пападимитриу, К. Стайглиц. - М.: [не указано], 2017. - 714 c.

4. Тихонов, Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2016. - 256 c.